Заказать звонок Заказать звонок   Купить СПС Купить СПС Горячая линия Горячая линия   личный кабинет личный кабинет
01 декабря 2021 Опубликовано в Для Бухгалтера бюджетной сферы

Опубликовали поправки к НК РФ по зачету налогов в счет взносов и по единому налоговому платежу

Приняли закон с изменениями НК РФ, которые корректируют порядок уплаты налогов, сборов и взносов. Так, уточняют порядок зачета налогов и взносов. Кроме того, организациям разрешат перечислять средства заранее, т.е. распространят на них правила о едином налоговом платеже.

Новшества заработают с 2022 года (ч. 1 ст. 2 закона).

 

Порядок зачета

Переплату по налогам можно зачесть в счет уплаты сборов и взносов (пп. "а" п. 6 ст. 1 закона). По прежней редакции налоги можно зачесть только в счет налогов, а взносы — в счет взносов, перечисляемых в бюджет того же фонда, где образовалась переплата.

Единый налоговый платеж (ЕНП)

Когда станут применять порядок

Особый порядок перечисления платежей в виде уплаты ЕНП будут применять только во второй половине следующего года — с 1 июля по 31 декабря 2022 года включительно (абз. 3 п. 3 ст. 1 закона).

Кто сможет перечислять ЕНП

Право перечислять единый платеж предоставят любым организациям и ИП для того, чтобы исполнить обязанность (абз. 4 п. 3 ст. 1 закона):

  • налогоплательщика;
  • плательщика сбора;
  • плательщика страховых взносов;
  • налогового агента.

Заплатить за них ЕНП сможет и третье лицо (абз. 13 п. 3 ст. 1 закона). Однако в данном случае оно не вправе требовать вернуть платеж из бюджета.

Как ЕНП смогут посчитать и переплату или излишне взысканные суммы.

По каким платежам можно будет использовать ЕНП

Единый платеж разрешат перечислять в счет обязанности по уплате (абз. 4 п. 3 ст. 1 закона):

  • налогов (кроме налогов, которые физлица платят сами);
  • авансовых платежей по ним;
  • сборов (кроме госпошлины, в отношении уплаты которой суд не выдал исполнительный документ);
  • страховых взносов;
  • пеней, штрафов и процентов.

Что нужно будет делать при переходе на перечисление ЕНП

Чтобы получить право перечислять ЕНП, организация или предприниматель должны провести с инспекцией сверку расчетов без разногласий (абз. 8 п. 3 ст. 1 закона). Также нужно в апреле 2022 года подать заявление о применении особого порядка (абз. 9 п. 3 ст. 1 закона).

Те, кто начнет применять особый порядок уплаты, должны будут представлять налоговикам уведомления об исчисленных суммах не позднее чем за 5 дней до срока уплаты налога, аванса по нему или взносов. По НДФЛ такое уведомление налоговые агенты станут подавать не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (абз. 10 и 11 п. 3 ст. 1 закона).

Форму уведомления утвердит ФНС (абз. 12 п. 3 ст. 1 закона). До этого должны появиться рекомендации (ч. 2 ст. 2 закона).

Как станут использовать ЕНП

Инспекция будет засчитывать ЕНП в такой последовательности (абз. 15 – 20 п. 3 ст. 1 закона):

  • в счет погашения недоимки;
  • уплаты налогов, взносов, сборов;
  • долга по пеням;
  • долга по процентам;
  • долга по штрафам.

На каждом этапе зачет начнут с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

Если ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов, сборов и взносов совпадают, то зачтут пропорционально (абз. 21 п. 3 ст. 1 закона). Аналогичный подход нужно применять к пеням, процентам и штрафам (абз. 22 п. 3 ст. 1 закона).

Можно ли будет вернуть ЕНП

Организация или ИП сможет вернуть часть ЕНП, по которой инспекция еще не приняла решение о зачете (абз. 23 п. 3 ст. 1 закона). Для этого нужно подать заявление.

Когда обязанность по уплате налога будет считаться исполненной

Для ситуации, когда организация или ИП решит авансом перечислить обязательные платежи, установят специальный порядок признания обязанности исполненной (пп. "а" п. 1 ст. 1 закона). Это будет день предъявления в банк поручения на перечисление ЕНП, но не ранее срока уплаты налога, по которому инспекция приняла решение о зачете.

Документ: Федеральный закон от 29.11.2021 N 379-ФЗ

Шаблоны Joomla с адаптивным макетом