Рассмотрели ситуацию, когда доход по УСН составил:
- 1 млн руб. – за 2024 год;
- 1,5 млн руб. – за 2025 год.
Взносы в размере 1% с дохода выше 300 тыс. руб.:
- 7 000 руб. – за 2024 год (срок уплаты – 1 июля 2025 года);
- 12 000 руб. – за 2025 год (срок уплаты – 1 июля 2026 года).
Налогоплательщик уменьшил налог за 2024 год на 5 000 руб. Оставшиеся 2 000 руб. он вправе учесть в 2025 году. Налог за 2025 год он решил уменьшить на всю сумму взносов, рассчитанных за этот год.
В разделе 2.1.1 декларации за 2025 год нужно указать:
- построке 160 – 14 000 руб. (общая сумма взносов, уменьшающая налог за 2025 год);
- построке 161 – 12 000 руб. (взносы за текущий год);
- построке 162 – 2 000 руб. (взносы за предыдущий год).
ФНС напомнила: взносы за текущий год в размере 1% с доходов выше 300 тыс. руб. можно отнести к этому же или следующему году. На сумму взносов, учтенную в текущем году, налог (авансовые платежи) следующего года уменьшить нельзя. Речь идет об УСН с объектом "доходы".
Документ: Письмо ФНС России от 03.03.2026 N ЕА-36-3/1625@
Полезная ссылка: Приказ ФНС России от 26.11.2025 N ЕД-7-3/1017@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления ...