Кого касаются изменения?

Закон разграничивает составы правонарушений в области бухучета и отчетности по субъектам.

Отдельные статьи должны применяться в отношении должностных лиц следующих организаций (далее — организации бюджетной сферы):

• государственных и муниципальных учреждений;
• государственных органов;
• органов местного самоуправления;
• органов управления внебюджетными фондами (в том числе территориальными);
• иных организаций, которые осуществляют бюджетные полномочия по ведению бюджетного учета или составлению бюджетной отчетности.

Как меняются составы?

За грубое нарушение требований к бухучету и отчетности по ст. 15.11 КоАП РФ теперь наказывают должностных лиц всех компаний, кроме организаций бюджетной сферы. Размер штрафа остался прежним: от 5 тыс. до 10 тыс. руб.

За ошибки в бухучете и бухотчетности организаций бюджетной сферы применяются специальные "бюджетные" составы. Ранее в специальной норме упоминалась бюджетная отчетность. Норм об ответственности учреждений за ошибки в бухучете и бухотчетности не было, поэтому применяли общий порядок.

По специальной норме штрафуют должностных лиц за непредставление или нарушение срока подачи не только бюджетной, но и бухгалтерской отчетности. Штраф прежний: от 10 тыс. до 30 тыс. руб.

Статью 15.15.6 КоАП РФ разделили на части.

Первая часть касается только правонарушений, связанных с самим фактом представления отчетности. Текст ранее действующей редакции дополнен нормами об ответственности за нарушение порядка представления не только бюджетной, но и бухгалтерской отчетности.

Другие части статьи касаются представления недостоверной отчетности.

Искажение показателей отчетности теперь разделяют на незначительное, значительное и грубое. От степени искажения зависит мера ответственности, в том числе при повторном нарушении.

Ранее должностное лицо можно было привлечь к ответственности только за сдачу заведомо недостоверной бюджетной отчетности или иных сведений для составления и рассмотрения проектов бюджетов и их исполнения. Штраф составлял от 10 тыс. до 30 тыс. руб.

Вместо этого состава введено несколько новых. Мера ответственности различается в зависимости от степени искажения денежных показателей, которое привело к отражению неправильной информации об активах, обязательствах или финрезультате. При незначительном искажении могут ограничиться предупреждением. А вот за грубое искажение грозит штраф на сумму до 30 тыс. руб. За повторное нарушение наказание жестче. Те же составы применяются и при недостоверности консолидированной отчетности.

Обратите внимание: названные критерии отличаются от тех, которые уже были установлены или предлагались Минфином ранее. Степень значимости искажений показателей отчетности определяется, например:

• в методических рекомендациях по проведению внутреннего финаудита;
• Инструкции N 157н;
• проекте стандарта, по которому Федеральное казначейство будет проверять бюджетную (бухгалтерскую) отчетность организаций бюджетной сферы.

Для нарушений в сфере бюджетного учета ассигнований, ЛБО и обязательств используются разные составы, также добавлен новый состав для ГРБС. Размер штрафов оставили прежним.

Ранее должностные лица отвечали по одной статье за нарушения, связанные с бюджетными сметами и учетом бюджетных ассигнований, ЛБО и принятых обязательств. Эти составы разделили по разным частям данной статьи.

Так, могут штрафовать должностных лиц:

• ГРБС — за нарушение порядка формирования или представления обоснований бюджетных ассигнований (новый состав);
• казенных учреждений — за нарушение порядка работы с бюджетными сметами (состав применялся и ранее);
• ПБС — за нарушение более чем на 10 рабочих дней срока постановки на учет обязательств или внесения в них изменений (новая формулировка состава).

За все указанные нарушения штраф остался прежним: от 10 тыс. до 30 тыс. руб.

Когда должностные лица могут избежать ответственности за нарушение порядка составления и представления отчетности?

Теперь не оштрафуют бухгалтеров, а также тех, с кем заключен договор на ведение учета, если искажения допущены по следующим причинам:

• первичные документы, составленные другими лицами, не соответствуют фактам хозяйственной жизни;
• первичные документы для регистрации в регистрах не были переданы или были переданы с опозданием.

Кроме того, предусмотрены случаи, когда должностные лица освобождаются от ответственности за нарушение порядка составления и представления бюджетной отчетности и бухотчетности.

Во-первых, это возможно, если подана уточненная налоговая декларация или расчет и уплачены недоимка, которая возникла из-за искажения данных в учете, и пени. Обязательное требование: должны быть соблюдены условия НК РФ.

Во-вторых, ответственность не наступит, если представить уточненную отчетность:

1) до принятия отчетности финорганом, ГРБС, органом с функциями и полномочиями учредителя или иным лицом, которое ответственно за формирование консолидированной отчетности;

2) после принятия отчетности, но до момента, когда орган, уполномоченный составлять протоколы об административных правонарушениях, обнаружил ошибки;

3) после проведения уполномоченным органом проверки отчетности, которая не выявила исправляемые ошибки.

Документ: Федеральный закон от 29.05.2019 N 113-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях"

Зачет и возврат авансов

Расширили перечень ситуаций, когда в один чек можно включать зачет всех авансов за расчетный период, который обычно длится не больше месяца. Добавили услуги в сфере ЖКХ, образования и обеспечения безопасности.

Если покупатель вернул некачественный товар, то продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. По нему последний принимает НДС к вычету.

Есть и другой способ, как следует из письма налоговиков.

Исключения коснутся закупок таких товаров:

- товаров машиностроения,

- товаров легкой промышленности,

- медицинских изделий,

- радиоэлектронной продукции,

- мебели.

Ведомство утвердило приказ с поправками к Порядку N 132н. Документ находится на регистрации в Минюсте.

Изменения точечные и технические. Например, уточнили правила формирования кода целевой статьи, добавили новые целевые статьи и направления расходов. Дополнены приложения к Порядку N 132н.

О проекте приказа мы рассказывали ранее.

ФНС обновила показатели, по которым можно понять, вызовет ли ваша деятельность вопросы у инспекторов. Появились сведения по налоговой нагрузке, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов организаций за 2018 год.

Если налоговая нагрузка ниже среднего уровня или уровень рентабельности значительно отклоняется от среднеотраслевого (для налога на прибыль ниже на 10% и более), то организация может попасть в план выездных проверок.

Суть: Передача имущества по договору об отступном облагается НДС

Компания передала физлицу недвижимость по договору об отступном. Инспекция посчитала это реализацией имущественных прав и доначислила НДС. Суды проверяющих поддержали.

С 12 мая заказчиков освободили от обязанности направлять отчеты об исполнении любых контрактов. Однако для новшества не предусмотрели переходных положений. Поэтому было непонятно, нужно ли отчитываться, если заключили контракт или начали закупку до этой даты. Ведомство разъяснило: сдавать отчеты не требуется и в таких ситуациях.

Документ: Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-06-08-34937

Региональное министерство финансов провело проверку и по ее результатам оштрафовало местную администрацию за нецелевое использование бюджетных средств. АС Восточно-Сибирского округа с проверяющими согласился.

По обстоятельствам дела местная администрация получила из регионального бюджета субсидию на проведение конкурса и мероприятий по патриотическому воспитанию. Организатором она выбрала одно из муниципальных казенных учреждений. Затем глава муниципалитета "перекинул" бюджетные ассигнования с лицевого счета администрации на счет учреждения. Оно израсходовало полученные средства на установленные цели.

С этого года иностранные компании, которые оказывают в РФ электронные услуги российским организациям и ИП, должны сами платить НДС. Чтобы получить вычет, покупателю услуг нужны договор или расчетный документ с указанием суммы НДС, ИНН и КПП иностранца, а также платежки.

Если же иностранец действует через посредника, например российскую организацию, для вычета покупателю понадобится счет-фактура. Его должен выставить посредник - налоговый агент, обращает внимание Минфин.

Документы: Письмо Минфина России от 24.04.2019 N 03-07-08/29927

Как рассчитать и уплатить "налог на Google"

Можно ли платить "налог на Google" по старым правилам